许多企业从咨询、设计、保险到运输等行业——经常面临提前收取服务款时服务发票的开具时间问题。如未准确掌握相关规定，企业可能面临行政处罚或滞纳金等风险。本文依据《第254/2026号法令》对相关规定进行详细解读，帮助企业规范电子发票管理，依法及时开具发票，并降低法律风险。

服务发票开具时间的基本规定

根据《第254/2026号法令》第9条第2款（自2026年7月1日起施行），服务发票的开具时间原则上为服务完成之时，不论企业是否已经收取服务款。

但是，在特殊情况下，如企业在提供服务之前或服务提供过程中已经收取款项，则发票开具时间为收款之时；但依据相关规定，为保证合同履行而收取的押金不适用该规定。

该规定适用于海防、河内、宣光以及越南全国范围内的各类提供服务企业，不受企业规模及经营领域限制。

提前收取服务款时服务发票的开具时间

基本原则

提前收取服务款时，服务发票的开具时间 = 企业收到客户款项的时间。

具体而言：

• 如客户在服务开始前支付100%的服务费用，企业必须在收到款项时立即开具发票，不得等到服务完成后再开具。
• 如客户预先支付部分款项，企业应就实际收到的款项开具相应发票。
• 企业应按照规定期限，将电子发票数据传输至税务机关（具体按照后续发布的《第91/2026号通知》执行）。

具体示例

示例1：海防一家会计咨询公司与客户签订全套会计服务合同，服务费为每季度500万越南盾。客户于签订合同当日（2026年9月1日）一次性支付全部500万越南盾。

→ 企业必须于2026年9月1日开具发票，即使服务尚未完成，也不得等到季度末才开具发票。

示例2：河内一家保险公司销售一项保险产品，客户预先支付保险金额的50%（2000万越南盾），剩余款项于30天后支付。

→ 企业应在首次收到款项当日就2000万越南盾开具发票。收到剩余款项后，根据具体会计处理方式开具调整发票或补充发票。

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例外：押金无需立即开具发票

押金与预付款——两者之间的区别

《第254/2026号法令》明确规定：企业依据《越南民法典》收取、用于保证服务合同履行的押金，不属于“提前收款必须立即开具发票”的适用范围。

具体而言：

• 押金 = 保证金：客户支付一定金额（通常为服务费的10%–30%）作为合同履行的保证，该款项将在服务完成后抵扣应付服务费。
• 押金无需立即开具发票，企业应在服务完成时按照相关规定开具服务发票。

示例3：宣光一家设计咨询公司签订一份Logo设计合同，合同金额为1000万越南盾。客户支付300万越南盾（30%）作为押金，以确认并保留订单。

→ 对这300万越南盾押金无需立即开具发票。服务完成后，再按照1,000万越南盾的服务金额开具发票；扣除已支付的押金后，客户尚需支付700万越南盾。

不同行业服务完成时间的确定方式

常见服务类型

服务发票开具过程中常见的错误

错误一：已提前收款，却等服务完成后才开具发票

问题：企业已经从客户处收取100%的服务款，却仍等到季度末或月末才开具发票。

后果：可能面临500万至1000万越南盾的行政处罚；滞纳金自收款之日起计算至实际开具发票之日。

解决方案：企业应在收到款项后立即开具发票，不得延迟。

错误二：将押金与实际服务款混同处理

问题：客户一次支付300万越南盾押金及700万越南盾实际服务款，但企业在同日直接开具1张金额为1000万越南盾的发票。

后果：押金原则上无需立即产生开票义务；如企业将全部金额一次性开具发票，可能被认定为未按照实际纳税义务发生时间开具发票。

解决方案：应分别明确押金与服务款的性质，并在合同中清楚约定两类款项；必要时分别进行会计及发票处理。

错误三：以“服务未完成”不对预收款开具发票

问题：部分企业认为服务尚未完成，因此在收到预付款时无需立即开具发票。

后果：未按规定开具发票可能导致相关税务申报处理及行政处罚风险。

解决方案：根据《第254/2026号法令》的相关规定，原则上应遵循“提前收款→立即开具发票”的原则（押金除外）

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提前收取服务款时的发票开具流程

第一步：确认收款性质

• 全额预付款 → 收到款项时按100%金额开具发票。
• 分期付款 → 每次收到相应款项时，就实际收款金额开具发票。
• 履约押金 → 无需立即开具发票，应按照相关规定进行账务及资金记录。

第二步：及时开具电子发票

• 使用电子发票软件开具电子发票（无税务机关代码的电子发票或通过收银机开具的电子发票）。
• 完整填写客户名称、地址、税号（如有）、服务内容及金额等信息。
• 发票开具时间＝收款日期（不得开具早于实际收款日期的发票）。

第三步：向税务机关传输电子发票数据

• 如使用无税务机关代码的电子发票或收银机电子发票，应在规定期限内向税务机关传输电子发票数据。
• 税务机关：企业主管税务机关，例如海防、河内、宣光当地税务机关。

第四步：向客户交付发票

• 向客户提供电子发票文件或打印件。
• 按照相关档案管理规定，在企业内部保存电子发票原始文件及相关资料（至少三年）。

服务企业的权利与义务

根据《第254/2026号法令》第17条，服务企业享有以下权利并承担相应义务：

权利：

• 依法使用电子发票。
• 如通过电子商务平台开展经营活动，可依法要求相关机构提供客户信息。

义务：

• 向客户提供服务时，依法开具并交付发票。
• 按照财政部相关规定办理电子发票使用登记。
• 如使用无税务机关代码的电子发票或收银机电子发票，应按照规定向税务机关传输电子发票数据。
• 向客户公开电子发票查询及获取原始电子发票文件的方式。

常见问题

1. 如果企业未在规定的收款时间开具发票，将面临多少处罚？

根据《2025年税收管理法》的相关规定，未按规定时间开具发票可能面临500万至1000万越南盾的行政处罚，并可能产生滞纳金（按每日0.03%计算，自收款之日起至开具发票之日）。

2. 押金是否需要开具发票？

原则上不需要。履约押金属于保证合同履行的款项，不适用“提前收款必须立即开具发票”的规定。企业应在服务实际完成时按照相关规定开具发票。

3. 如果合同按期收款（例如每月300万越南盾的全套会计服务费，客户即时付款），应如何开具发票？

应在每次收到相应款项时，按照对应期间的服务金额开具发票。例如：1月份收到300万越南盾，则在收款日就1月份的300万越南盾开具发票。

4. 如果客户为外国客户或没有税号，应如何开具发票？

根据实际情况填写客户已有的信息，如姓名、地址等。如个人客户没有税号，可根据相关规定填写“无税号个人”或身份证件/护照号码。

5. 是否可以开具早于实际收款日期的发票？

不可以。发票日期不得早于实际收款日期。如发票日期早于实际收款日期，税务机关可能认定企业未按照规定时间开具发票。

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结语

如果您的企业对服务发票的开具时间、电子发票的合规开具方式仍存在疑问，或需要全套会计管理服务，玉文会计税务可为您提供免费咨询。

我们为海防（总部所在地）、河内、宣光以及越南全国范围内的SME企业、初创企业及个体经营户提供全套会计服务、税务咨询、退税服务以及企业登记变更等专业支持。

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