Giảm 30% Thuế TNDN Doanh Thu Dưới 10 Tỷ Kỳ Tính Thuế 2026

Chính sách hỗ trợ tài khóa tiếp tục được áp dụng nhằm đồng hành cùng cộng đồng doanh nghiệp nhỏ và vừa (SME) phục hồi, tái tạo nguồn vốn kinh doanh. Theo khung pháp lý mới nhất, chính sách giảm 30% thuế TNDN doanh thu dưới 10 tỷ trong kỳ tính thuế năm 2026 và năm 2027 mang lại lợi ích tài chính trực tiếp, giúp doanh nghiệp cắt giảm áp lực dòng tiền.

Để thụ hưởng đúng chính sách mà không gặp rủi ro bị truy thu kèm tiền chậm nộp khi cơ quan thuế thanh tra, doanh nghiệp cần nắm vững các nguyên tắc kỹ thuật về xác định doanh thu, áp dụng thuế suất và quy trình lập tờ khai theo đúng luật định.

1. Căn cứ pháp lý áp dụng chính sách giảm thuế TNDN

Chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trong giai đoạn 2026 - 2027 được điều chỉnh và hướng dẫn thi hành bởi các văn bản quy phạm pháp luật sau:

Nghị quyết 43/2026/QH16 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ phục hồi và phát triển kinh tế.
Điều 3 Nghị định 398/2026/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết về đối tượng, điều kiện và phương pháp xác định số thuế TNDN được giảm.
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế, thu nhập tính thuế và các bậc thuế suất phổ thông cũng như ưu đãi.
Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế (về xử lý vi phạm chậm nộp, kê khai bổ sung).

Quy định nêu rõ: Doanh nghiệp, tổ chức thành lập theo pháp luật Việt Nam có tổng mức doanh thu hằng năm không quá 10 tỷ đồng trong các năm 2026 và 2027 được giảm 30% số thuế TNDN phải nộp của kỳ tính thuế tương ứng.

2. Đối tượng được áp dụng và điều kiện loại trừ cụ thể

2.1. Nhóm đối tượng thuộc diện hưởng ưu đãi

Căn cứ khoản 2 Điều 1 Nghị quyết 43/2026/QH16 và Điều 3 Nghị định 398/2026/NĐ-CP, đối tượng nộp thuế TNDN bao gồm:

Doanh nghiệp thành lập và hoạt động hợp pháp theo Luật Doanh nghiệp (Công ty TNHH, Công ty Cổ phần, Công ty Hợp danh, Doanh nghiệp tư nhân).
Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã thành lập theo Luật Hợp tác xã.
Đơn vị sự nghiệp công lập và ngoài công lập có phát sinh hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ tạo ra thu nhập.
Các tổ chức kinh tế khác được thành lập hợp pháp có phát sinh hoạt động kinh tế mang lại thu nhập chịu thuế TNDN.

2.2. Trường hợp bị loại trừ, không được giảm thuế

Chính sách ngăn chặn tình trạng tái cấu trúc hình thức nhằm lách luật thông qua quy định loại trừ:

Không áp dụng giảm thuế đối với các doanh nghiệp hình thành từ việc chia, tách sau ngày Nghị quyết 43/2026/QH16 có hiệu lực, nếu tổng doanh thu hằng năm (năm 2026, 2027) của tất cả các doanh nghiệp sau chia, tách cộng lại vượt mức 10 tỷ đồng.

30-thue-tndn-doanh-thu-duoi-10-ty

Đối tượng áp dụng điều kiện loại trừ cụ thể

3. Quy tắc bóc tách và xác định doanh thu làm căn cứ xét giảm thuế

Ngưỡng doanh thu 10 tỷ đồng là mốc phân định then chốt. Căn cứ khoản 3 Điều 3 Nghị định 398/2026/NĐ-CP, việc xác định doanh thu được quy định chặt chẽ:

3.1. Các khoản tính vào tổng doanh thu

Tổng doanh thu năm làm căn cứ xét hưởng ưu đãi là toàn bộ số tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ bao gồm:

Doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh, bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ (sau khi đã trừ các khoản giảm trừ doanh thu hợp lệ như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại).
Doanh thu từ hoạt động tài chính (lãi tiền gửi ngân hàng, lãi cho vay, lãi chênh lệch tỷ giá đã thực hiện, cổ tức, lợi nhuận được chia...).
Thu nhập khác (tiền thanh lý nhượng bán tài sản, tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế nhận được, các khoản nợ khó đòi đã xóa nay thu hồi được...).

3.2. Lưu ý đặc thù về tổ chức và thời gian tính thuế

Doanh nghiệp có đơn vị trực thuộc, địa điểm kinh doanh: Doanh thu tính xét giảm thuế là tổng doanh thu của toàn bộ pháp nhân (gồm cả trụ sở chính, các chi nhánh phụ thuộc, văn phòng đại diện và địa điểm kinh doanh) được tổng hợp trên Báo cáo tài chính năm. Tuyệt đối không được bóc tách riêng doanh thu của từng đơn vị trực thuộc để tính ưu đãi.
Doanh nghiệp mới thành lập hoặc giải thể có kỳ tính thuế dưới 3 tháng: Trường hợp kỳ tính thuế đầu tiên hoặc cuối cùng ngắn hơn 03 tháng được cộng gộp vào kỳ tính thuế năm 2026 hoặc 2027 theo quy định, thì tổng doanh thu làm căn cứ xét duyệt và số thuế được giảm sẽ tính trên toàn bộ kỳ tính thuế gộp (12 tháng cộng thêm thời gian ngắn hơn 3 tháng đó).

Xem thêm: Thời Gian Nghỉ Sinh Con Được Tính Như Thế Nào Theo Luật Mới Nhất?

4. Xác định thuế suất kết hợp cho doanh nghiệp dưới 10 tỷ đồng

Nhiều doanh nghiệp nhầm lẫn rằng chỉ có một mức thuế suất duy nhất 20% rồi mới áp dụng giảm 30%. Theo Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, doanh nghiệp quy mô nhỏ được hưởng biểu thuế suất lũy tiến theo doanh thu:

Khung tổng doanh thu năm trước liền kề	Thuế suất TNDN áp dụng	Tỷ lệ giảm bổ sung theo NĐ 398/2026	Thuế suất thực tế phải nộp
Không quá 03 tỷ đồng	15%	Giảm 30% số thuế tính ra	10.5%
Trên 03 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng	17%	Giảm 30% số thuế tính ra	11.9%
Không thuộc đối tượng ưu đãi quy mô	20%	Giảm 30% (nếu DT năm hiện hành ≤ 10 tỷ)	14.0%

Ví dụ minh họa: Một doanh nghiệp có doanh thu năm liền kề trước đạt 6 tỷ đồng, thuộc khung áp dụng thuế suất 17%. Năm 2026, doanh nghiệp có tổng doanh thu thực tế là 8 tỷ đồng (thỏa mãn điều kiện dưới 10 tỷ đồng) và thu nhập tính thuế là 500 triệu đồng.

Thuế TNDN phát sinh theo thuế suất: 500.000.000 x 17% = 85.000.000 VNĐ.
Số thuế TNDN được giảm 30%: 85.000.000 x 30% = 25.500.000 VNĐ.
Số thuế TNDN thực tế phải nộp năm 2026: 85.000.000 - 25.500.000 = 59.500.000 VNĐ.

Xác định thuế suất kết hợp cho doanh nghiệp dưới 10 tỷ đồng

5. Quy trình xác định và công thức tính số thuế được giảm

Căn cứ Điều 7 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển)

Các bước tính toán số thuế giảm thực hiện tuần tự như sau:

Bước 1: Tính tổng thu nhập chịu thuế trong kỳ từ hoạt động sản xuất kinh doanh, chuyển nhượng bất động sản và các nguồn thu nhập khác theo quy định.
Bước 2: Trừ đi các khoản thu nhập miễn thuế và các khoản lỗ của các năm trước được chuyển sang theo đúng thời hạn 5 năm liên tục.
Bước 3: Nhân thu nhập tính thuế với thuế suất áp dụng (15% hoặc 17%) để ra số thuế TNDN phát sinh.
Bước 4: Trừ các khoản ưu đãi thuế hiện hành nếu doanh nghiệp thuộc diện ưu đãi ngành nghề, địa bàn đầu tư (nếu có).
Bước 5: Áp dụng giảm 30% trên số thuế còn lại sau khi đã trừ ưu đãi khác.

6. Hướng dẫn kê khai tạm nộp và các rủi ro kế toán cần phòng tránh

Quy trình kê khai thuế TNDN hiện nay hoàn toàn áp dụng cơ chế người nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật.

6.1. Nguyên tắc tạm nộp thuế theo từng quý

Doanh nghiệp căn cứ vào kết quả kinh doanh quý và dự kiến tổng doanh thu cả năm không vượt quá 10 tỷ đồng để chủ động tạm xác định số thuế TNDN được giảm 30% ngay trên số thuế tạm nộp hàng quý.
Đảm bảo tỷ lệ tạm nộp 4 quý không thấp hơn 80% số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm nhằm tránh bị tính tiền chậm nộp.

6.2. Xử lý sai lệch doanh thu cuối năm

Nếu doanh thu cả năm vượt 10 tỷ đồng: Doanh nghiệp không được hưởng chính sách giảm 30%. Kế toán phải thực hiện quyết toán theo thuế suất thông thường, đồng thời tự tính tiền nộp chậm đối với số tiền thuế đã tạm khấu trừ giảm 30% tại các quý trước đó theo Điều 24 Nghị định 252/2026/NĐ-CP.
Trường hợp kiểm tra, thanh tra hoặc tự nộp hồ sơ khai bổ sung:
- Nếu số thuế phải nộp điều chỉnh tăng lên và doanh thu thực tế vẫn không quá 10 tỷ đồng: Số thuế phát sinh tăng thêm vẫn tiếp tục được tính giảm 30%.
- Nếu số thuế phải nộp điều chỉnh giảm xuống: Số thuế được giảm cũng phải điều chỉnh giảm tương ứng; phần nộp thừa được bù trừ vào kỳ tiếp theo hoặc hoàn thuế theo Luật Quản lý thuế.

Xem thêm: Không Khấu Trừ Thuế TNCN Vẫn Phải Nộp Tờ Khai: 8 Trường Hợp Doanh Nghiệp Cần Lưu Ý

7. Giải pháp tối ưu chi phí và rà soát an toàn thuế cùng Kế Toán Ngọc Vân

Sự chuyển giao giữa các luật thuế mới đòi hỏi hệ thống kế toán doanh nghiệp phải bám sát chứng từ, hạch toán chuẩn chỉnh ngay từ khâu ghi nhận doanh thu và chi phí hợp lý. Chỉ một sai sót nhỏ dẫn đến việc loại trừ chi phí hợp lệ hoặc ghi nhận doanh thu vượt ngưỡng 10 tỷ đồng ngoài ý muốn sẽ kéo theo rủi ro truy thu và phạt vi phạm hành chính lớn.

Đội ngũ nhân sự tại Kế toán thuế Ngọc Vân

Để giải quyết triệt để các vướng mắc này, Kế Toán Thuế Ngọc Vân cung cấp hệ sinh thái dịch vụ chuyên sâu:

Dịch vụ kế toán trọn gói / Kế toán thuế: Thiết lập hệ thống chứng từ chuẩn mực, hạch toán đúng tỷ lệ khấu trừ, lập báo cáo tài chính và thực hiện quyết toán thuế TNDN tối ưu lợi ích hợp pháp cho doanh nghiệp.
Dịch vụ gỡ rối, dọn dẹp và rà soát sổ sách kế toán: Kiểm tra, đối chiếu lại toàn bộ hóa đơn đầu vào - đầu ra, chuẩn hóa hệ thống sổ sách kế toán các năm cũ, phát hiện và khắc phục kịp thời các sai sót trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh kiểm tra.

Quý doanh nghiệp cần tư vấn chuyên sâu về phương án kê khai giảm thuế TNDN kỳ 2026 - 2027 hoặc soát xét rủi ro sổ sách, vui lòng liên hệ ngay với Kế Toán Thuế Ngọc Vân:

CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ DOANH NGHIỆP NGỌC VÂN