Năm 2026 mang đến những thay đổi đáng kể trong chính sách thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam. Miễn thuế TNCN tiền làm thêm giờ là một trong những điểm mới quan trọng được quy định tại Nghị định 253/2026/NĐ-CP, có hiệu lực từ ngày 1/7/2026. Quy định này không chỉ mang lại lợi ích cho người lao động mà còn giúp doanh nghiệp tại Hải Phòng, Hà Nội, Hà Giang sắp xếp lương thù lao một cách hợp lý hơn. Tuy nhiên, không phải mọi khoản tiền làm thêm giờ đều được miễn thuế — điều kiện và cách tính cần được tuân thủ đúng quy định để tránh rủi ro thanh tra thuế.

1. Tiền Làm Thêm Giờ Được Miễn Thuế TNCN

Định Nghĩa Và Điều Kiện Miễn Thuế

Theo khoản 8 Điều 4 Luật Thuế Thu Nhập Cá Nhân 2025, tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật được miễn thuế TNCN. Quy định này được làm rõ chi tiết hơn tại Điều 26 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, công cụ hướng dẫn thi hành chính thức của Luật.

Để tiền làm thêm giờ được miễn thuế TNCN, khoản thu nhập này phải phù hợp với quy định về điều kiện và thời gian theo pháp luật về lao động. Điều này có nghĩa là không phải mọi giờ làm thêm đều đủ điều kiện để được miễn — chỉ những giờ làm thêm thỏa mãn tiêu chuẩn pháp lý mới được hưởng ưu đãi này.

Sự Khác Biệt Giữa Làm Ban Đêm Và Làm Thêm Giờ

Doanh nghiệp và nhân sự cần phân biệt rõ hai khái niệm:

• Làm việc ban đêm: Làm việc trong thời gian từ 22 giờ đến 06 giờ sáng ngày hôm sau theo quy định tại Điều 106 Bộ Luật Lao Động 2019. Tiền lương cho ca đêm này được miễn thuế TNCN, miễn là thỏa mãn điều kiện pháp lý.
• Làm thêm giờ: Làm việc ngoài thời giờ làm việc bình thường được quy định trong pháp luật, thỏa ước lao động tập thể, hoặc nội quy lao động của doanh nghiệp.

Nếu tiền lương trả cho thời gian làm việc ca đêm ngoài giờ 22-06 sáng và không phải là tiền lương làm thêm giờ theo quy định pháp luật, khoản này không được miễn thuế TNCN.

Tiền làm thêm giờ được miễn thuế TNCN

2. Quy Định Mới Về Miễn Thuế TNCN Tiền Làm Thêm Giờ Từ 1/7/2026

Nội Dung Chính Của Nghị Định 253/2026/NĐ-CP

Nghị định 253/2026/NĐ-CP chính thức hạ lệnh miễn thuế toàn bộ các khoản tiền lương làm thêm giờ được trả theo mức quy định mà không áp dụng lãi suất chậm nộp hay phạt. Điểm đáng chú ý là:

1. Phạm vi miễn thuế: Tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ tại nơi làm việc phù hợp với quy định về điều kiện và thời gian theo pháp luật lao động được miễn thuế TNCN.
2. Hiệu lực áp dụng: Quy định này có hiệu lực từ ngày 1/7/2026 đối với cá nhân không cư trú, và từ ngày 1/1/2026 đối với cá nhân cư trú (theo Điều 69 Nghị định 253/2026/NĐ-CP).
3. Giới hạn của sự miễn: Chỉ phần tiền làm thêm giờ trả theo mức quy định tại Điều 98 Bộ Luật Lao Động 2019 mới được miễn thuế. Phần vượt mức quy định này vẫn chịu thuế TNCN.

Sự Khác Biệt So Với Quy Định Cũ

Trước đây, quy định về miễn thuế TNCN tiền làm thêm giờ không được rõ ràng như hiện nay. Luật Thuế TNCN 2025 và Nghị định 253/2026 mở rộng phạm vi miễn thuế, tạo điều kiện thuận lợi hơn cho người lao động tại các doanh nghiệp ở Hải Phòng, Hà Nội, Hà Giang.

3. Cách Tính Tiền Làm Thêm Giờ Miễn Thuế TNCN?

Công Thức Tính Toán Cơ Bản

Theo Điều 98 Bộ Luật Lao Động 2019, tiền lương làm thêm giờ được tính như sau:

• Tiền lương làm thêm giờ ban ngày = (Tiền lương cơ bản / Số giờ làm việc trong tháng) × 1.5 × Số giờ làm thêm
• Tiền lương làm thêm giờ ban đêm = (Tiền lương cơ bản / Số giờ làm việc trong tháng) × 2 × Số giờ làm thêm
• Tiền lương làm thêm giờ ngày lễ Quốc gia = (Tiền lương cơ bản / Số giờ làm việc trong tháng) × 3 × Số giờ làm thêm

Chỉ phần tiền được tính theo hệ số trên (không vượt quá mức) mới được miễn thuế TNCN. Nếu doanh nghiệp trả tiền làm thêm giờ cao hơn các hệ số nêu trên, phần vượt mức sẽ tính vào thu nhập chịu thuế.

Ví Dụ Cụ Thể

Giả sử một nhân viên tại doanh nghiệp Hải Phòng có:

• Tiền lương cơ bản: 10 triệu đồng/tháng
• Số giờ làm việc tiêu chuẩn/tháng: 160 giờ
• Làm thêm giờ vào ban đêm (từ 22 giờ đến 6 giờ sáng hôm sau): 20 giờ
• Doanh nghiệp trả tiền làm thêm giờ ban đêm: 5 triệu đồng

Tính toán (theo Điều 98 Bộ Luật Lao Động 2019):

• Tiền làm thêm giờ được miễn thuế = (10 triệu / 160) × 2 (hệ số ban đêm) × 20 giờ = 2.5 triệu đồng
• Phần vượt mức (chịu thuế) = 5 triệu – 2.5 triệu = 2.5 triệu đồng

Kết luận: Chỉ 2.5 triệu đồng được miễn thuế TNCN; 2.5 triệu đồng còn lại vẫn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN vì vượt mức quy định.

Lưu ý quan trọng: Để được miễn thuế, các giờ làm thêm phải thỏa mãn quy định của pháp luật lao động — không được vượt quá giới hạn giờ tăng ca cho phép trong ngày/tuần/tháng. Nếu doanh nghiệp không cần nhân viên làm thêm đó nhiều giờ hoặc chỉ cần làm thêm ban ngày (ngoài giờ hành chính bình thường), cách tính tương tự nhưng hệ số sẽ là 1.5 thay vì 2.

4. Điều Kiện Và Hồ Sơ Chứng Minh Để Được Miễn Thuế TNCN Tiền Làm Thêm Giờ

Điều Kiện Bắt Buộc

Để được miễn thuế TNCN tiền làm thêm giờ, doanh nghiệp phải đáp ứng các điều kiện sau:

1. Tiền làm thêm giờ phù hợp với pháp luật lao động: Thời gian làm thêm phải tuân thủ quy định của Bộ Luật Lao Động 2019 (không vượt quá giới hạn cho phép).
2. Có tài liệu chứng minh rõ ràng: Doanh nghiệp phải có bảng chấm công, hợp đồng lao động, bảng lương, hoặc các tài liệu hợp pháp khác để chứng minh thời gian làm thêm giờ.
3. Lập bảng kê riêng (nếu cần): Doanh nghiệp nên lập bảng kê phản ánh rõ thời gian làm đêm, làm thêm giờ tại nơi làm việc, khoản tiền lương làm đêm, làm thêm giờ đã trả cho người lao động. Bảng kê này được lưu tại doanh nghiệp và xuất trình khi cơ quan thuế yêu cầu.
4. Mức tiền trả không vượt quá quy định: Nếu doanh nghiệp trả tiền làm thêm giờ cao hơn hệ số pháp định, phần vượt sẽ chịu thuế.

Tài Liệu Cần Chuẩn Bị

Tổ chức, doanh nghiệp tại Hải Phòng, Hà Nội, Hà Giang cần chuẩn bị:

• Bảng chấm công: Phải ghi rõ ngày, giờ vào, giờ ra để xác định chính xác số giờ làm thêm.
• Hợp đồng lao động: Nêu rõ thời giờ làm việc bình thường, chế độ làm thêm giờ.
• Nội quy lao động: Quy định về điều kiện, mức lương làm thêm giờ.
• Bảng lương chi tiết: Tách riêng tiền lương cơ bản và tiền làm thêm giờ.
• Bảng kê phụ cấp/tiền làm thêm: Nếu không lập bảng kê riêng, doanh nghiệp phải chứng minh qua bảng lương, bảng chấm công và hợp đồng lao động.

Câu Hỏi Thường Gặp (FAQ)

Câu 1: Nếu Tiền Làm Thêm Giờ Không Được Miễn Thuế TNCN Trước Đây, Có Được Khai Bổ Sung Miễn Thuế Sau Khi Nghị Định 253/2026 Có Hiệu Lực Không?

Trả lời: Theo quy định tại Điều 69 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, quy định về tiền làm thêm giờ được miễn thuế áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026 (đối với cá nhân cư trú) và từ 1/7/2026 (đối với cá nhân không cư trú). Tiền làm thêm giờ trong các năm trước không được khai bổ sung miễn thuế dựa trên quy định mới này, trừ khi có quy định riêng khác.

Câu 2: Doanh Nghiệp Có Bắt Buộc Phải Lập Bảng Kê Riêng Cho Tiền Làm Thêm Giờ Không?

Trả lời: Không bắt buộc phải lập bảng kê riêng, nhưng nên lập để có chứng cứ rõ ràng khi cơ quan thuế thanh tra. Nếu không lập bảng kê riêng, doanh nghiệp phải chứng minh qua bảng lương, bảng chấm công, hợp đồng lao động và các tài liệu hợp pháp khác.

Câu 3: Tiền Làm Thêm Giờ Được Miễn Thuế TNCN Có Phải Đóng Bảo Hiểm Xã Hội Không?

Trả lời: Theo quy định hiện hành, tiền lương làm thêm giờ vẫn phải tính vào tiền lương đóng bảo hiểm xã hội, kể cả phần được miễn thuế TNCN. Miễn thuế TNCN không đồng nghĩa với miễn đóng bảo hiểm.

Câu 4: Làm Thế Nào Để Xác Định Chính Xác Thời Gian Làm Ban Đêm Theo Quy Định?

Trả lời: Theo Điều 106 Bộ Luật Lao Động 2019, giờ làm việc ban đêm được xác định từ 22 giờ đến 06 giờ sáng ngày hôm sau. Doanh nghiệp cần căn cứ vào quy định này để xác định, hoặc căn cứ vào Công văn 7077/NBI-QLDN3 năm 2026 của cơ quan thuế để hướng dẫn chi tiết hơn.

Câu 5: Nếu Tiền Làm Thêm Giờ Trả Sai Theo Quy Định Pháp Luật, Có Bị Xử Phạt Không?

Trả lời: Có. Nếu doanh nghiệp trả tiền làm thêm giờ thấp hơn quy định hoặc không trả đủ, sẽ bị xử phạt theo quy định của pháp luật lao động. Nếu doanh nghiệp không khấu trừ thuế TNCN cho phần tiền vượt mức, sẽ bị xem là trốn thuế.

Kết luận

Miễn thuế TNCN tiền làm thêm giờ theo Nghị định 253/2026/NĐ-CP là chính sách hỗ trợ đáng kể cho người lao động và doanh nghiệp. Tuy nhiên, để được hưởng lợi ích này một cách hợp pháp và an toàn, doanh nghiệp phải:

✓ Hiểu rõ điều kiện miễn thuế và phạm vi áp dụng
✓ Lập bảng kê, tài liệu chứng minh chi tiết
✓ Tính toán tiền lương chính xác, không trả sai theo quy định
✓ Cập nhật hợp đồng lao động, nội quy theo quy định mới ✓ Tuân thủ quy định khấu trừ thuế, nộp hồ sơ đúng hạn

Nếu doanh nghiệp của bạn chưa cập nhật quy định mới hoặc lo lắng về việc tính toán, Ngọc Vân sẵn sàng hỗ trợ. Với 7+ năm kinh nghiệm, chúng tôi đã giúp hàng trăm doanh nghiệp tại Hải Phòng, Hà Nội, Hà Giang áp dụng đúng quy định, tránh rủi ro phạt, và tối ưu hóa chi phí lương.

Liên Hệ Tư Vấn Miễn Phí

Công ty TNHH Dịch vụ Doanh nghiệp Ngọc Vân — "Trao Niềm Tin, Tặng Giá Trị"

• Hotline: 0941 233 469 | Zalo: 0789 368 883
• Email: ttv@vnyuyun.com
• Fanpage: Kế Toán Thuế Ngọc Vân
• Địa chỉ: Tầng 3, Số 69 Nguyễn Tất Tố, Phường Lê Chân, Hải Phòng

Hãy liên hệ ngay để được tư vấn miễn phí về cách áp dụng Nghị định 253/2026 cho doanh nghiệp của bạn — Ngọc Vân cam kết giúp bạn tối ưu hóa chi phí lương và tránh mọi rủi ro thuế!