未发生代扣代缴个税，还要不要报送纳税申报表？ 一文带你厘清政策红线、强制申报情形，以及海防、河内、宣光等属地税局关于季度申报的实务口径。

对于各企事业单位等扣缴义务人而言，经常会遇到这么个让人犯嘀咕的问题：当月或当季如果没有实际代扣代缴个税税款，手里这张申报表到底还用不用交上去？这个问题非常接地气，也极易踩坑。要是把政策口径吃不透，该报的时候没报，或者不该报的时候瞎折腾，不仅平白增加与税务稽查人员沟通的麻烦，一不留神还会招来行政处罚罚单。下面就帮大家把背后的法定依据和审核逻辑掰开揉碎讲清楚，让大家在合规报税的同时，把潜在的涉税风险彻底挡在门外。

未发生个人所得税代扣代缴，是否仍须报送纳税申报表？

核心答案取决于您所审核的纳税期（月度/季度）以及企业的实际运营状态。依据第252/2026/NĐ-CP号议定的明确指引，未发生个税代扣代缴在特定情形下可获准免于申报，但在法定关键节点上仍属强制报送范畴。以下为您梳理具体的财税合规界限。

法定免予报送申报表的情形

依据第252/2026/NĐ-CP号议定第十一条第六款规定，所得支付方在同时满足以下审核条件时，免于报送个人所得税申报表：

针对常规纳税期（非年度末期月/季）：

• 当月或当季度内，未实际发生针对所得受领主体的个税扣缴业务。

若用人单位在1月份未发放工资薪金、奖金，亦未发生任何涉及个税扣除的外部劳务报酬支出，则该月度无须履行纳税申报；同理，若第一季度全程未产生法定代扣代缴义务，则第一季度无需报送季度申报表。

本项免申报口径适用于：

• 依税法按月或按季履行个税申报义务的各类企事业单位与用人主体；
• 纳税年度内未实际发生薪酬结算与所得支付的业务期间；
• 海防、河内、宣光及全国各省市分支机构，均适用统一执行口径。

未发生代扣代缴但“必须强制申报”的情形

实务中存在关键的例外节点。即便纳税期内代扣代缴税额为零，企业仍负有法定的强制申报义务。这是财税风控中极易被疏漏的高风险盲区。

根据第252/2026/NĐ-CP号议定第十一条第六款，出现以下情形时，纵使“零扣缴”亦须报送申报表：

1. 年度收官纳税期（12月份或第四季度）：
   即便该期间未产生个税代扣代缴税额，用人单位仍须按期报送申报表，用以闭环本纳税年度的征管周期。
2. 在年度、季度发生其他事项，具体包括：
   • 企业分立
   • 公司分拆
   • 公司合并
   • 公司吸收合并
   • 公司解散
   • 公司破产
   • 正式终止经营活动

在此类法律重塑节点上，无论账面是否存在代扣代缴流水，报送纳税申报表均属于向主管税务机关备案存续状态的法定先决程序。

年底免报的附加豁免条件与实务提示

针对年度最终纳税期，法条同时保留了一项附加豁免机制：若企业在第四季度（或12月份）未发生代扣代缴税额，且同时符合财政部指引中无需履行年度个税汇算清缴的主体资格，方可豁免报送。

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未发生个人所得税代扣代缴，是否仍须报送季度申报表？

这是一个更为具体的问题，对于按季度申报纳税的企业而言尤其重要。

常规季度申报规则（第一、二、三季度）

适用区间：第一、第二及第三季度（常规经营纳税期）

若企业在上述任一季度内，未实际发生针对员工、外部顾问或劳务受领人的个税扣缴业务，则该季度免于报送个人所得税申报表。该口径依据第252/2026/NĐ-CP号议定第十一条第六款予以明确落实：

• 第一季度（1月、2月、3月） 未发生代扣代缴→免报第一季度申报表。
• 第二季度（4月、5月、6月） 未发生代扣代缴→免报第二季度申报表。
• 第三季度（7月、8月、9月） 未发生代扣代缴→免报第三季度申报表。

实务推演参考：

以海防市某财税咨询机构为例，若该企业在2026年第二季度仅开展对客签约服务，期间未向任何外部独立劳务人员、兼职专家或实习生支付涉及扣缴义务的劳务报酬，则第二季度账面未产生个税扣除流水，依法无须向上级主管税务部门提交第二季度的申报材料。

第四季度申报表（年度最后一个季度）

特别提示：第四季度属于必须高度重视的法定例外节点。

第四季度是一个重要的例外情况。即使第四季度没有发生个人所得税代扣代缴，企业仍必须提交第四季度申报表（无需进行年度税务决算的情况除外）。这是因为第四季度是年度最后一个季度，该申报表用于完成本年度的纳税申报周期。

重要注意事项：

第四季度申报表用于年度税务决算，因此税务机关要求企业提交该申报表，以确保年度税务申报资料的完整性。

法律依据及相关规定

以下规定是本文内容所依据的具体法律依据：

第252/2026/NĐ-CP号议定

第11条——无需提交纳税申报资料的情形：

第6款明确规定：

“个人所得税申报人为按月、按季度进行个人所得税申报的收入支付组织或个人，且在该月、该季度内未发生对收入领取方进行个人所得税代扣代缴的情形。”

但是，对于年度最后一个月或最后一个季度，则存在特殊规定：

“在年度最后一个月、最后一个季度，或者发生公司分立、拆分、合并、吸收合并、解散、破产、终止经营活动的月份、季度内，未发生个人所得税代扣代缴，且根据财政部长的指导属于无需进行个人所得税年度决算的情形，收入支付组织或个人仍须提交个人所得税申报表。”

第253/2026/NĐ-CP号议定

第50条对个人所得税代扣代缴作出了相关规定，其中明确了个人所得税的代扣时间及代扣方式，从而确定何种情况下视为发生代扣代缴，以及何种情况下视为未发生代扣代缴。

实务申报指南

第一步——确认当月/当季度是否发生代扣代缴

首先，检查当月或当季度是否存在以下情况：

• 是否向员工支付工资、薪金？
• 是否支付奖金、礼品等款项？
• 是否支付独立合同、咨询合同项下的款项？
• 是否支付其他依法需要代扣个人所得税的款项？

如果存在上述任何一项支付 → 发生个人所得税代扣代缴 → 必须提交纳税申报表。

如果不存在任何上述支付 → 未发生个人所得税代扣代缴 → 进入下一步。

第二步——确认该月/季度属于哪一种情况

如果属于普通月份/季度（第1—3月、第4—6月、第7—9月）：

→ 未发生代扣代缴 = 无需提交纳税申报表。

如果属于12月或第四季度：

→ 未发生代扣代缴 = 仍须提交纳税申报表（年度最后一个季度）。

如果属于发生公司分立、拆分、合并、吸收合并、解散、破产或终止经营活动的月份/季度：

→ 未发生代扣代缴 = 仍须提交纳税申报表（特殊情形）。

第三步——提交纳税申报表或准备免申报资料

如果普通月份/季度未发生个人所得税代扣代缴，您可以选择：

• 不提交纳税申报表（节省时间和精力）。
• 提交空白申报表（由会计人员主动申报，以留下申报记录，降低风险）。

相比之下，第二种方式更为稳妥，因为可以证明企业已经关注并处理了该纳税申报期间的相关义务。

个人所得税未发生代扣代缴的常见问题 （FAQ)

如果未发生个人所得税代扣代缴，我不提交纳税申报表，会被罚款吗？

答： 按规定不用交就不会被罚，但前提是确实“完全没有扣税”。但仍需要留意这下情况：

• 之后发现实际上发生了个人所得税代扣代缴，但此前未提交申报表 → 可能会因逾期申报而受到处罚。
• 税务机关要求提交申报表，但企业未按要求提交 → 可能会受到处罚。

建议： 建议妥善保存能够证明当期未发生个人所得税代扣代缴的内部资料，以便在税务机关要求说明时提供。

公司暂停经营的月份是否需要提交纳税申报表？

答： 不需要。如果公司在该月份完全暂停经营（没有员工工作，也没有支付任何收入），则未发生个人所得税代扣代缴，因此无需提交该月份的纳税申报表。但是，企业应保留能够证明暂停经营的相关资料，以便在税务机关要求说明时提供。

公司按季度申报纳税，但季度内有一个月没有经营，该怎么办？

答： 应对整个季度进行综合判断：

• 如果整个季度均未发生个人所得税代扣代缴 → 无需提交季度申报表。
• 如果季度内有一个月发生了个人所得税代扣代缴 → 必须提交季度申报表（因为该季度已经发生代扣代缴）。

提交空白申报表（未发生代扣代缴）时，需要填写什么？

答： 申报表通常包括：

• 企业的基本信息；
• 代扣个人所得税金额 = 0；
• 应缴税款 = 0；
• 或根据具体申报表格式填写“未发生”等内容。

具体申报表的填写方式，可参考税务总局电子信息门户网站提供的申报表及填写指南。

如果忘记提交未发生代扣代缴的季度申报表，之后才发现，该怎么办？

答： 可以提交补充申报表。对于确实未发生个人所得税代扣代缴的情况，补充申报一般不会受到处罚，因为：

• 企业可以证明当期未发生个人所得税代扣代缴；
• 税务机关审核后可以接受并更新企业的税务申报记录。

不过，为避免后续产生不必要的麻烦，建议最好在规定期限内完成申报；如果无法确定是否需要申报，在条件允许的情况下，也可以提交空白申报表。

如果您是会计专员，如何判断某个月/季度是否发生个人所得税代扣代缴？

答： 可以重点查看以下资料：

• 当月/当季度员工工资表；
• 奖金、礼品等支付凭证；
• 独立合同项下的付款凭证；
• 如企业暂停经营，还应检查暂停经营的决定、通知及相关活动记录等资料。