无论是在海防、河内还是其他地区经营餐厅、餐馆或咖啡店，个体工商户经营者经常都会面临一个令人头疼的问题：到底需要缴纳多少税？ 特别是当年营业收入从10亿越南盾以下增加至超过10亿越南盾时，个人所得税（TNCN）适用方式可能发生明显变化。如果不了解相关规定，经营者容易出现申报错误，甚至面临税务处罚。

本文将帮助您全面了解2026年餐饮业个体工商户的适用税率、不同营业收入区间的计算方式、免税条件以及纳税申报时需要注意的事项。文章内容依据第68/2026/NĐ-CP号政府议定及2025年最新《个人所得税法》进行整理。

餐饮业个体工商户的税率是多少？

税率主要取决于个体工商户的年度营业收入。以下为不同营业收入区间对应的个人所得税和增值税税率汇总：

表1：2026年个人所得税按营业收入适用税率

表2：2026年增值税按营业收入适用税率

1. 年营业收入10亿越南盾及以下的餐饮业个体工商户

对于新设立或规模较小的个体工商户而言，这是最简单、最有利的情况：

• 完全免征个人所得税——无需申报个人所得税
• 完全免征增值税——无需缴纳增值税
• 仍可能需要缴纳其他相关费用：例如有员工时涉及的社会保险、适用情况下的营业执照税，以及相关行政登记费用。

例如： 海防一家普通餐馆2025年的营业收入为8亿越南盾，则全年可免征个人所得税和增值税。

2. 年营业收入超过10亿至30亿越南盾

当营业收入超过10亿越南盾时，经营者通常有两种纳税计算方式可供选择：

方式一：按营业收入直接计算（1.5%）

计算公式：个人所得税＝营业收入×1.5%

优点：简单，无需复杂核算，便于经营者提前预测税务成本。

缺点：只有在经营成本较低的情况下，这种方式才可能更加有利。

例如： 某餐厅2025年的营业收入为20亿越南盾。

• 个人所得税＝20亿越南盾×1.5%＝3000万越南盾

方式二：按应纳税所得额计算（15%）

计算公式：个人所得税＝应纳税所得额×15%

其中：应纳税所得额＝营业收入－允许扣除的合法成本费用

优点：更能反映企业实际利润水平，符合成本费用与经营收入相匹配的原则；人工、原材料、水电等符合规定的费用可以依法扣除。

缺点：需要建立较为详细的会计账簿和成本记录，通常更适合经营成本较高的餐饮业经营者。

例如： 某餐厅营业收入为20亿越南盾，经营成本为12亿越南盾。

• 应纳税所得额＝20亿－12亿＝8亿越南盾
• 个人所得税＝8亿×15%＝1.2亿越南盾

提示： 许多个体工商户会优先选择方式一（1.5%），因为计算简单、管理成本较低；但如果实际经营成本较高，则应结合具体情况评估哪种方式更为有利。

3. 年营业收入超过30亿至500亿越南盾

当营业收入超过30亿越南盾时，必须按照应纳税所得额以17%的税率计算个人所得税：

个人所得税＝（营业收入－合法可扣除成本费用）×17%

例如： 河内一家大型餐厅营业收入为100亿越南盾，经营成本为60亿越南盾。

• 应纳税所得额＝100亿－60亿＝40亿越南盾
• 个人所得税＝40亿×17%＝6.8亿越南盾

4. 年营业收入超过500亿越南盾

此时，个人所得税税率提高至应纳税所得额的20%：

个人所得税＝（营业收入－合法可扣除成本费用）×20%

该税率主要适用于拥有多家门店、跨地区经营的大型餐饮连锁企业或知名餐饮品牌。

餐饮业个体工商户的增值税

增值税相关规定

• 营业收入≤10亿越南盾：免征增值税
• 营业收入＞10亿越南盾：应缴纳增值税＝营业收入×3%

例如： 某咖啡店营业收入为15亿越南盾。

• 增值税＝15亿×3%＝4500万越南盾

注意：部分个体工商户在符合条件的情况下，可以适用增值税抵扣方式，即凭合法有效的进项发票抵扣进项增值税。但是，具体适用哪种计税方式，需要根据经营主体资格、发票管理及相关税务规定进行判断。

建议经营者直接咨询税务机关或专业会计人员，以确定最适合自身经营情况的计税方式。

免税情形

餐饮业个体工商户在什么情况下可以免征个人所得税和增值税？

• 年营业收入不超过10亿越南盾——个人所得税和增值税均可免征
• 但是，如符合相关适用条件，仍可能需要缴纳其他税费，例如有员工时涉及的社会保险，或经营应缴纳特别消费税的商品时涉及的特别消费税。

纳税申报与缴税义务

根据第68/2026/NĐ-CP号政府议定，个体工商户经营者必须：

1. 完整、准确地申报营业收入，按适用规定进行月度、季度或年度申报。
2. 按照税务机关通知的期限，及时足额向国家财政缴纳税款。
3. 妥善保存相关资料，包括发票、费用凭证以及适用情况下的会计账簿。
4. 如出现错误申报、逾期缴税或未按照规定缴纳税款，经营者需依法承担相应责任。

如违反相关规定，可能面临罚款、滞纳金以及行政处罚；情节严重且存在故意逃税行为的，还可能依法追究刑事责任。

计算应纳税所得额时可扣除的成本费用

如果您选择方式二（按应纳税所得额计算），以下费用在符合相关规定的情况下通常可以作为扣除项目：

• 原材料、食品及调味品采购费用
• 人工费用及员工工资
• 电费、水费、燃气费及网络费用
• 场地租金及土地使用相关费用
• 属于经营者依法应承担部分的社会保险费用
• 场地、设备及经营设施的维修保养费用
• 运输及配送费用
• 信息发布及宣传费用（如适用）

提示： 所有扣除费用必须具备合法有效的证明文件，例如增值税发票、收据或合同。不得随意申报没有真实交易依据或无法提供证明的费用。

常见问题（FAQ）

1. 餐饮业个体工商户何时需要转为企业？

目前并没有规定所有餐饮业个体工商户必须转为企业。但是，如果经营期限较长、营业收入较高，或者希望获得更多融资渠道、拓展大型客户资源，经营者可以考虑转为股份公司或有限责任公司，以提高经营管理效率并支持业务扩张。

2. 如果预计年度营业收入将超过30亿越南盾，应该怎么办？

您无需等到年底才处理。只要发现营业收入可能超过相应标准，就应当及时主动联系税务机关，以便尽早调整计税方式及相关纳税义务。

3. 个体工商户是否必须建立会计账簿？

• 如果采用方式一（按营业收入的1.5%计算）：通常无需建立完整的会计账簿，但仍应保存相关发票及证明文件。
• 如果采用方式二（按应纳税所得额的15%–20%计算）：需要按照规定建立相应的会计账簿及资料，以准确核算可扣除成本费用。

4. 如果经营者还有出租经营场所、场外销售等其他收入，是否需要单独纳税？

需要。来自其他经营活动的收入，应根据不同经营项目的性质及营业收入情况，分别进行申报并确定相应的纳税义务。

5. 餐饮业个体工商户如何缴纳个人所得税？

• 通过税务机关指定的商业银行
• 通过税务机关提供的电子税务申报系统或应用程序
• 在特定情况下，直接前往税务机关办理

纳税期限通常为月末或季度末，具体以主管税务机关的规定及通知为准。

结语

了解2026年餐饮业个体工商户适用税率非常重要，但要准确计算税款并制定合理的税务规划，仍需要专业人员提供支持：

✓ 确定适合自身经营情况的计税方式，合理降低税务负担

✓ 规范管理合法成本费用，在计算应纳税所得额时依法争取合理扣除

✓ 避免违反税收法律规定——避免错误申报、逾期缴税或少缴税款

✓ 随着营业收入增长，制定长期会计与税务管理规划

在玉文会计税务，我们为餐饮业个体工商户提供全套会计税务服务，包括：

• 月度或季度个人所得税、增值税申报
• 税务筹划及成本控制咨询
• 退税资料准备及相关手续协助（如适用）
• 协助企业及个体工商户应对税务机关的检查要求

立即联系玉文会计税务，免费咨询餐饮业个体工商户税率及最适合您的会计管理方案！

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