不计算税款逾期缴纳款是一项重要规定，有助于企业在遇到客观情况时减轻财务负担。根据指导《2025年税收管理法》的第252/2026/NĐ-CP号政府议定，共有7种情形可以不计算该项款项。掌握这些情形，有助于企业主动维护自身权益并有效控制合规成本。本文全面整理相关内容、适用条件及实际注意事项，方便企业及时参考和应用。

什么是税款逾期缴纳款？企业为什么需要关注？

税款逾期缴纳款是指纳税人未在规定期限内履行纳税义务而产生的款项。目前的计算标准为逾期未缴税款金额的每日0.03%。计算期间从缴税期限届满后的次日起，连续计算至足额缴入国家预算前一日。

自2026年7月1日起，《2025年税收管理法》和第252/2026/NĐ-CP号政府议定正式生效。有关逾期缴税处理的规定得到进一步明确。企业如未能及时更新相关规定，可能产生不必要的费用及法律风险。

许多企业仍容易混淆“不计算逾期缴纳款”“免除逾期缴纳款”和“延长纳税期限”这三个概念。

• 不计算逾期缴纳款：指对于属于规定范围内的税款金额及期间，税务机关自始不适用逾期缴纳款规定。
• 免除逾期缴纳款：通常是特殊情形
• 延长纳税期限：仅延长缴税期限，并不免除原有纳税义务。

明确区分这些概念，有助于企业正确适用规定，避免损失合法权益。

根据第252/2026号议定第26条第3款不计算税款逾期缴纳款的7种情形

根据第252/2026/NĐ-CP号政府议定第26条第3款，不计算税款逾期缴纳款的情形具体如下：

1. 提供由国家预算资金支付但尚未收到款项的商品或服务

这是企业与国家机关签订合同并开展业务时较为常见的情形。纳税人提供的商品或服务应由国家预算资金支付，但预算资金使用单位尚未完成付款。该规定也包括合同中明确列明、且由项目投资方直接付款的分包商。

不计算逾期缴纳款的欠税金额，是指税款总额、其他应收款及相关逾期缴纳款的合计金额，但不包括纳税人依法负有代扣、代缴外国承包商税款责任的个人所得税、增值税及企业所得税。该金额不得超过国家预算尚未支付的款项金额。

不计算期间自预算资金使用单位应付款但尚未付款之日起，计算至实际付款之日。企业应完整保存合同、验收记录及付款请求文件，以便在需要时提供证明。

2. 纳税人因土地、矿产资源开采或使用权受到限制而暂缓确定欠税

根据《2025年税收管理法》第20条第1款e项的规定，当纳税人因有权国家机关的原因，实际上受到土地或矿产资源开采、使用权限制，并因此产生土地或矿产资源相关财务义务欠款时，可以适用欠税暂缓确定措施。在根据第252/2026号议定第34条规定的暂缓确定期间内，税务机关不计算逾期缴纳款。

该规定旨在保护企业，避免因超出自身控制能力的客观原因而产生额外费用。企业应关注欠税暂缓确定决定及其适用期限，避免错误适用。

3. 根据有权机关的行政文件或处理决定履行税务、发票义务

当纳税人依据税务管理机关或其他有权国家机关，就税务、发票义务认定所作出的行政文件或处理决定，正确履行税务及发票义务时，根据《2025年税收管理法》第37条第1款o项的规定，不予行政处罚，也不计算逾期缴纳款。

该规定为企业遵守税务机关正式指导提供了法律保障。完整保存相关指导文件，是企业适用该规定的关键因素。

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4. 其他法律规定的不计算逾期缴纳款情形

除第252号议定明确规定的情形外，如果其他专业领域法律另有不计算逾期缴纳款的规定，企业仍可依法享受相应待遇。该规定扩大了企业受到保护的范围，并有助于确保法律体系的一致性。

5. 恢复已经核销的欠税

当税务管理机关根据财政部长的规定，发布恢复已核销欠税的决定时，从核销欠税决定发布之日起至恢复欠税决定发布之日期间，不计算逾期缴纳款。该规定避免企业因此前已经核销的欠税期间承担额外的逾期缴纳款。

6. 与进出口货物有关的情形

对于进出口货物，法律规定了以下具体情形：

• 根据海关法律规定，货物需要进行分析、分类或鉴定，以准确确定应缴税额的，在等待结果期间，对增加的税款金额不计算逾期缴纳款。
• 货物在办理海关申报时尚未确定正式价格的，在正式价格确定前，对增加的税款金额不计算逾期缴纳款。
• 货物在办理海关申报时尚未确定应计入海关估价的调整项目的，在相关调整项目尚未确定期间不计算逾期缴纳款。
• 对适用追溯90日征收反倾销税、反补贴税的进口货物，海关机关在追溯90日期间不计算逾期缴纳款。
• 对属于上述第1至第5种情形的出口、进口货物，也相应适用不计算逾期缴纳款的规定。

这些规定对于进出口及物流企业尤为重要。企业应与海关代理机构保持密切配合，并妥善保存分析、分类及鉴定结果，以维护自身合法权益。

7. 将多缴款项与尚欠金额进行抵销

当纳税人将多缴的税款、其他应收款、逾期缴纳款或罚款与尚欠金额进行抵销时，对相应抵销的金额不计算逾期缴纳款。不计算期间自多缴款项产生之日起，计算至税务机关实际完成抵销之日。

申请不计算税款逾期缴纳款的手续及需要材料

对于由国家预算资金支付的商品、服务供应情形（第26条第3款a项），纳税人需要编制申请材料，并提交至直接管理税务机关或负责管理相关收入的税务机关。材料通常包括申请书、合同、验收记录、付款请求文件及相关凭证。

税务机关负责对申请资料进行审核。如材料不完整，应在3个工作日内通知申请人补件。材料完整的，通常按照指导第252号议定的通知规定，在7个工作日内处理。处理结果以《同意不计算逾期缴纳款通知》或《不同意不计算逾期缴纳款通知》的形式作出。

企业应通过电子税务系统跟踪申请资料的处理状态，并保存全部往来文件。提前、准备好所有材料，有助于缩短处理时间，并减少不必要的费用。

企业规避风险的重要注意事项

第一，并非所有逾期缴税情形都可以免除计算逾期缴纳款。企业应逐项对照法律规定，并准备清晰、完整的证明资料。

第二，对于依法仍需计算逾期缴纳款的金额，计算标准仍为每日0.03%。如果不了解“不计算”的适用范围，企业容易错误确定应缴金额。

第三，自2026年7月1日起，税务管理系统将在逾期超过90日时自动公开相关信息。企业应主动跟踪自身纳税义务，避免因信息被公开而影响企业信誉。

第四，对于进出口企业而言，及时跟踪分析、鉴定结果及正式价格非常重要。延迟补充资料可能导致企业失去适用不计算逾期缴纳款规定的资格。

第五，专业的会计税务服务能够帮助企业控制缴税期限、跟踪欠税暂缓确定及欠税恢复决定，并及时编制申请资料。许多中小企业由于缺乏专业人员，容易错过法律赋予的相关权益。

结论

了解第252/2026号议定规定的7种不计算税款逾期缴纳款情形，有助于企业保护现金流并降低法律风险。主动关注相关规定并完整准备申请资料，是企业正确维护权益的关键。如果您的企业需要协助核查税务义务状况，或详细咨询不计算逾期缴纳款的适用情形，欢迎立即联系玉文会计税务，获得免费、专业的支持。

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