Hạch toán khấu trừ thuế TNCN là quá trình ghi chép các giao dịch kế toán khi doanh nghiệp khấu trừ thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động để nộp thay cho Nhà nước. Đây là một trong những nghĩa vụ quan trọng mà mọi doanh nghiệp phải thực hiện đúng quy định. Theo Thông tư 99/2025/TT-BTC ban hành Bộ Tài chính, hạch toán khấu trừ thuế TNCN được thực hiện dựa trên các tài khoản kế toán cụ thể và phải tuân thủ nguyên tắc kế toán chung.

Tài Khoản Kế Toán Dùng Cho Khấu Trừ Thuế TNCN

Hai Tài Khoản Chính

Khi hạch toán khấu trừ thuế TNCN, doanh nghiệp sử dụng hai tài khoản chính:

1. Tài Khoản 334 - Phải Trả Người Lao Động

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền mà doanh nghiệp phải chi trả cho người lao động, bao gồm cả phần lương sau khi khấu trừ thuế. Khi khấu trừ thuế TNCN, tài khoản 334 sẽ được ghi nợ.

2. Tài Khoản 3335 - Thuế Thu Nhập Cá Nhân

Tài khoản này nằm trong nhóm Tài khoản 333 (Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước). Tài khoản 3335 dùng để phản ánh số thuế TNCN phải nộp và tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế TNCN với Nhà nước. Khi khấu trừ thuế TNCN, tài khoản này sẽ được ghi có.

Bút Toán Hạch Toán Khấu Trừ Thuế TNCN

Bút Toán Chuẩn

Khi doanh nghiệp khấu trừ thuế TNCN từ lương người lao động để nộp thay cho Nhà nước, bút toán hạch toán như sau:

Nợ TK 334 - Phải trả người lao động
 Có TK 3335 - Thuế thu nhập cá nhân

Giải thích:

• Nợ TK 334: Biểu thị việc giảm trị giá nợ của doanh nghiệp đối với người lao động (do khấu trừ thuế)
• Có TK 3335: Biểu thị việc phát sinh khoản thuế TNCN phải nộp cho Nhà nước

Ví Dụ Thực Tế

Giả sử một nhân viên có mức lương tháng là 20 triệu đồng, sau khi tính toán, thuế TNCN phải khấu trừ là 2 triệu đồng.

Bút toán:

Nợ TK 334 - Phải trả người lao động: 2.000.000 đ
 Có TK 3335 - Thuế thu nhập cá nhân: 2.000.000 đ

Như vậy, nhân viên sẽ nhận lương thực tế là 18 triệu đồng, và doanh nghiệp nộp 2 triệu đồng thuế TNCN cho Nhà nước.

Xem thêm: Chi tiết 22 tài khoản kế toán tại Dự thảo thay thế Thông tư 133 

Các Loại Thu Nhập Chịu Khấu Trừ Thuế TNCN

Không phải tất cả các khoản chi trả cho người lao động đều phải khấu trừ thuế TNCN. Theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, các loại thu nhập chịu thuế TNCN bao gồm:

1. Thu Nhập Từ Tiền Lương, Tiền Công

Đây là loại thu nhập chính mà doanh nghiệp phải khấu trừ thuế TNCN, gồm:

• Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công
• Tiền thù lao, các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức
• Các khoản phụ cấp, trợ cấp nhất định (phụ cấp công việc, phụ cấp độ khó khăn, phụ cấp kéo dài)
• Các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công

2. Thu Nhập Từ Kinh Doanh

Gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, hành nghề độc lập.

3. Thu Nhập Từ Đầu Tư Vốn

Bao gồm tiền lãi cho vay, lợi tức cổ phần, thu nhập từ các hình thức đầu tư vốn khác.

4. Thu Nhập Từ Chuyển Nhượng Vốn

Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn, chứng khoán, chuyên nhượng vốn dưới các hình thức khác.

5. Thu Nhập Từ Chuyển Nhượng Bất Động Sản

Bao gồm chuyên nhượng quyền sử dụng đất, nhà ở, quyền thuê đất, mặt nước và tài sản khác.

6. Thu Nhập Từ Trúng Thưởng

Thu nhập từ trúng xổ số, trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại, đặt cược, trò chơi có thưởng.

7. Thu Nhập Từ Tiền Bản Quyền

Thu nhập từ chuyển giao quyền sở hữu trí tuệ, chuyên giao công nghệ.

8. Thu Nhập Từ Nhượng Quyền Thương Mại

Thu nhập phát sinh từ việc nhượng quyền sử dụng thương hiệu, tên thương mại.

9. Thu Nhập Từ Nhận Thừa Kế, Quà Tặng Tài Sản Nhất Định

Thu nhập từ nhận thừa kế hoặc quà tặng là chứng khoán, phần vốn, bất động sản.

10. Thu Nhập Khác

Gồm thu nhập từ chuyên nhượng tên miền internet, biển số xe, tài sản số, vàng miếng.

Lưu ý: Có nhiều khoản thu nhập được miễn thuế TNCN theo quy định pháp luật, như một số khoản phụ cấp, trợ cấp, trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp thôi việc, v.v.

Các loại thu nhập chịu thuế

Xem thêm: Quy định về thuế TNCN 2026 người làm công ăn lương cần biết

Thời Điểm Khấu Trừ Thuế TNCN

Quy Định Về Thời Điểm

Thời điểm khấu trừ thuế TNCN được xác định tại Điều 44 Nghị định 252/2026/NĐ-CP như sau:

Đối với tổ chức kinh doanh tại Việt Nam:

• Thời điểm khấu trừ là khi thanh toán tiền lương, tiền công cho người lao động

Đối với các giao dịch trên nền tảng thương mại điện tử:

• Thời điểm khấu trừ là khi xác nhận giao dịch thành công và chấp nhận thanh toán theo quy định của nền tảng

Căn Cứ Xác Định Số Thuế Phải Khấu Trừ

Số thuế TNCN phải khấu trừ được xác định theo tỷ lệ phần trăm thuế suất trên thu nhập chịu thuế, theo quy định của pháp luật thuế TNCN đối với mỗi giao dịch cụ thể.

Nguyên Tắc Và Lưu Ý Quan Trọng Khi Hạch Toán

1. Khấu Trừ Đúng Số Lượng

Doanh nghiệp phải tính toán chính xác số thuế TNCN phải khấu trừ dựa trên thu nhập chịu thuế và các khoản giảm trừ gia cảnh (nếu áp dụng). Sai sót có thể dẫn đến nợ thuế hoặc nhân viên phải nộp thêm thuế.

2. Ghi Chép Đầy Đủ Chứng Từ

Mỗi lần khấu trừ thuế TNCN phải có chứng từ kế toán đầy đủ, bao gồm bảng lương chi tiết, tính toán thuế, v.v. Điều này giúp khi có kiểm tra của cơ quan thuế.

3. Nộp Thuế Đúng Thời Hạn

Thuế TNCN đã khấu trừ phải được nộp cho Nhà nước không quá 10 ngày kể từ ngày thanh toán lương. Nộp trễ sẽ bị phạt theo quy định.

4. Quyết Toán Thuế TNCN Hàng Năm

Mặc dù khấu trừ hàng tháng, nhân viên và doanh nghiệp vẫn phải thực hiện quyết toán thuế TNCN cuối năm (theo mẫu 02/TNCN-ND hoặc 02/TNCN-CN) để xác định chính xác số thuế phải nộp hoặc số thuế được hoàn lại.

5. Lưu Ý Đối Với Những Người Lao Động Mới

Nếu nhân viên mới vào làm việc trong năm, phải tính thuế từ tháng bắt đầu làm việc. Ngoài ra, cần xem xét áp dụng giảm trừ gia cảnh từ tháng phát sinh (không từ tháng đăng ký).

6. Thay Đổi Tình Trạng Gia Đình

Nếu nhân viên có thay đổi về số người phụ thuộc (sinh con, lập gia đình, v.v.), doanh nghiệp phải cập nhật thông tin để điều chỉnh mức khấu trừ từ tháng phát sinh sự thay đổi.

Xem thêm: Không Phát Sinh Khấu Trừ Thuế TNCN Có Phải Nộp Tờ Khai Không?

Đối Với Các Trường Hợp Đặc Biệt

Nhân Viên Nước Ngoài

Nhân viên nước ngoài làm việc tại Việt Nam cũng phải khấu trừ thuế TNCN. Tuy nhiên, số thuế có thể khác tùy theo hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa các nước.

Người Kinh Doanh Cá Nhân

Người kinh doanh cá nhân có thu nhập từ kinh doanh cũng phải nộp thuế TNCN, nhưng hình thức tính thuế khác với người lao động (tính theo quý hoặc năm).

Người Làm Việc Không Trọn Năm

Nếu nhân viên vào làm việc giữa năm hoặc rời khỏi giữa năm, thì quyết toán thuế TNCN chỉ áp dụng cho thời gian làm việc.

Sự Khác Biệt Giữa Khấu Trừ Thuế TNCN Và Các Khoản Khấu Trừ Khác

So Với Bảo Hiểm Xã Hội

Khấu trừ thuế TNCN và khấu trừ bảo hiểm xã hội (BHXH) là hai khoản riêng biệt:

• Khấu trừ BHXH: Là phần đóng góp của người lao động vào quỹ bảo hiểm, hạch toán vào TK 334 và TK 327 (hoặc tài khoản BHXH)
• Khấu trừ thuế TNCN: Là khoản thuế nộp cho Nhà nước, hạch toán vào TK 334 và TK 3335

So Với Khấu Trừ Tạm Tính TNCN

Khấu trừ tạm tính TNCN được thực hiện hàng tháng dựa trên mức lương hoặc thu nhập tạm tính. Khi quyết toán cuối năm, số thuế có thể được điều chỉnh nếu thu nhập thực tế khác với tạm tính.

Liên Hệ Tư Vấn Chuyên Nghiệp

Hạch toán khấu trừ thuế TNCN là một công việc phức tạp đòi hỏi hiểu biết sâu về pháp luật và kế toán. Nếu doanh nghiệp của bạn chưa rõ về cách thực hiện đúng đắn, hoặc gặp khó khăn trong quá trình tính toán và ghi chép kế toán, đừng ngần ngại liên hệ với Kế Toán Thuế Ngọc Vân để được tư vấn miễn phí.

Đội ngũ nhân sự Kế toán thuế Ngọc Vân

Với hơn 7 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực Kế toán - Thuế, cùng đội ngũ nhân sự giàu kinh nghiệm, chuyên môn cao, nhiệt tình tư vấn hỗ trợ. Các dịch vụ mà chúng tôi hiện đang cung cấp:

- Dịch vụ Kế toán thuế trọn gói

- Tư vấn thuế doanh nghiệp

- Hoàn thuế

- Thay đổi Đăng ký kinh doanh, Thành lập doanh nghiệp

Thông Tin Liên Hệ Ngọc Vân

Gọi liên hệ tư vấn miễn phí:

• Hotline: 0941 233 469
• Zalo: 0789 368 883
• Website: vnyuyun.com
• Email: [email protected]
• WeChat: Vnyuyun

Fanpage: Kế Toán Thuế Ngọc Vân

Địa chỉ:

• Tầng 3, Số 69 Nguyễn Tất Tố, Phường Lê Chân, Hải Phòng
• Tầng 6, Số 2 Ngõ 18, Nguyễn Cơ Thạch, Từ Liêm, Hà Nội
• Số 88, Đường 20/8, Phường Hà Giang 1, Tuyên Quang