Chỉ tiêu B4 trên tờ khai quyết toán thuế TNDN là một trong những chỉ tiêu quan trọng nhất mà kế toán và lãnh đạo doanh nghiệp cần nắm vững. Đây là nơi tổng hợp toàn bộ các khoản chi phí đã hạch toán kế toán nhưng không được trừ khi tính thu nhập chịu thuế theo quy định pháp luật. Việc kê khai sai hoặc bỏ sót chỉ tiêu B4 có thể dẫn đến truy thu thuế, phạt hành chính và ảnh hưởng trực tiếp đến dòng tiền của doanh nghiệp.

Với quy định thuế ngày càng chặt chẽ, hiểu rõ chỉ tiêu B4 giúp doanh nghiệp tối ưu chi phí hợp lý, đảm bảo tuân thủ và giảm thiểu rủi ro trong quyết toán năm 2026.

1. Chỉ tiêu B4 trên tờ khai quyết toán thuế TNDN?

Chỉ tiêu B4 thuộc Phần B - Xác định thu nhập chịu thuế trên Mẫu số 03/TNDN (Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng phương pháp doanh thu - chi phí).

Theo hướng dẫn tại Thông tư 80/2021/TT-BTC và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, chỉ tiêu B4 phản ánh: “Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế”.

Đây là các khoản chi phí doanh nghiệp đã ghi nhận trên sổ sách kế toán (theo VAS hoặc IFRS) nhưng không đủ điều kiện khấu trừ theo luật thuế. Các khoản này làm tăng thu nhập chịu thuế, từ đó có thể làm tăng số thuế TNDN phải nộp.

Lưu ý quan trọng:

• Các khoản trong B4 bị loại vĩnh viễn, không được khấu trừ ở kỳ sau.
• Doanh nghiệp phải tự tổng hợp và kê khai chính xác dựa trên chứng từ, hóa đơn và quy định hiện hành.

Chỉ tiêu B4 trên tờ khai quyết toán thuế TNDN là gì?

2. Các khoản chi phí thường gặp phải kê khai vào chỉ tiêu B4

Dựa trên Điều 10 Nghị định hướng dẫn Luật Thuế TNDN, một số khoản chi phổ biến cần đưa vào B4 bao gồm:

• Phạt vi phạm hành chính (phạt thuế, phạt chậm nộp, phạt hành chính khác).
• Chi phí không có hóa đơn, chứng từ hợp pháp hoặc hóa đơn không đúng quy định.
• Chi vượt định mức theo quy định (quà tặng, tiếp khách, quảng cáo, khấu hao tài sản cố định vượt mức cho phép).
• Lãi vay vốn vượt mức quy định (vượt tỷ lệ nợ/vốn hoặc không phục vụ sản xuất kinh doanh).
• Chi phí liên quan đến tài sản không dùng cho hoạt động kinh doanh (xe ô tô chở người từ 9 chỗ trở xuống, tài sản cố định vô hình không đúng quy định).
• Chi khấu hao TSCĐ không được trừ (TSCĐ không đưa vào sử dụng, hoặc khấu hao vượt khung).
• Các khoản chi không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc không đủ điều kiện chứng minh.
• Chi trả lãi vay cho bên liên kết không tuân thủ quy định về giá chuyển nhượng.

Ví dụ thực tế: Một doanh nghiệp hạch toán 50 triệu đồng tiền phạt vi phạm hợp đồng và 30 triệu đồng chi tiếp khách không có hóa đơn hợp lệ. Cả hai khoản này đều phải đưa vào chỉ tiêu B4, làm tăng thu nhập chịu thuế thêm 80 triệu đồng.

3. Cách xác định và tổng hợp số liệu cho chỉ tiêu B4

Để kê khai chính xác, kế toán cần thực hiện quy trình sau:

1. Rà soát sổ sách kế toán: So sánh chi phí trên TK 632, 641, 642, 811… với điều kiện khấu trừ thuế.
2. Phân loại chi phí: Sử dụng phần mềm kế toán (như MISA, FAST) để đánh dấu chi phí không hợp lý.
3. Tổng hợp chứng từ: Lập bảng chi tiết các khoản không được trừ, kèm theo giải trình khi quyết toán.
4. Nhập vào tờ khai: Trên HTKK hoặc iHTKK, nhập tổng số vào chỉ tiêu B4 (cho phép số dương, tối đa 16 chữ số).

Mẹo tối ưu: Doanh nghiệp nên xây dựng quy trình kiểm soát nội bộ chặt chẽ ngay từ khâu phát sinh chi phí để giảm thiểu các khoản bị loại vào B4.

Cách xác định và tổng hợp số liệu cho chỉ tiêu B4

Xem thêm: Mức lương bao nhiêu thì phải đóng thuế TNCN theo quy định mới nhất

4. Tác động của chỉ tiêu B4 đến kết quả quyết toán thuế TNDN

Chỉ tiêu B4 trực tiếp ảnh hưởng đến công thức tính thu nhập chịu thuế: Thu nhập chịu thuế = Lợi nhuận kế toán + Các khoản điều chỉnh tăng (trong đó có B4) – Các khoản điều chỉnh giảm.

• Tăng B4 → Tăng thu nhập chịu thuế → Tăng thuế phải nộp.
• Sai sót B4 có thể dẫn đến phạt 20% số thuế truy thu hoặc cao hơn tùy mức độ.
• Ngược lại, kiểm soát tốt B4 giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí thuế hợp pháp và tránh rủi ro thanh tra thuế.

5. Lưu ý quan trọng khi kê khai chỉ tiêu B4 năm 2026

• Cập nhật đầy đủ các quy định mới theo Luật Thuế TNDN 2025 và Nghị định hướng dẫn.
• Giữ đầy đủ hồ sơ chứng minh cho mọi khoản chi (hóa đơn điện tử, hợp đồng, biên bản nghiệm thu…).
• Phối hợp chặt chẽ giữa bộ phận kế toán và các bộ phận kinh doanh để kiểm soát chi phí từ nguồn.
• Sử dụng dịch vụ kế toán thuế chuyên nghiệp để rà soát trước khi nộp tờ khai, giảm thiểu sai sót.
• Thời hạn nộp quyết toán thuế TNDN năm 2025 (cho kỳ 2026) cần tuân thủ đúng quy định của cơ quan thuế.

Xem thêm:

• Hướng Dẫn Chi Tiết Phân Bổ Chi Phí Sản Xuất Chung Theo Quy Định Mới Nhất
• Các phương pháp tính giá thành sản phẩm chuẩn xác 2026

Kết luận

Hiểu rõ và kê khai đúng chỉ tiêu B4 trên tờ khai quyết toán thuế TNDN không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật mà còn góp phần tối ưu hiệu quả tài chính bền vững. Đừng để sai sót nhỏ dẫn đến rủi ro lớn về thuế.

Liên hệ ngay Kế toán Ngọc Vân để được tư vấn miễn phí và hỗ trợ quyết toán thuế chuyên nghiệp năm 2026. Chúng tôi sẵn sàng đồng hành cùng quý doanh nghiệp!

• Hotline: 0941 233 469
• Email: ttv@vnyuyun.com
• Website: www.vnyuyun.com
• Trụ sở chính: Tầng 3, Số 69 Nguyễn Tất Tố, Lê Chân, Hải Phòng
• Chi nhánh Hà Nội: Tầng 6, Số 2 Ngõ 18, Nguyễn Cơ Thạch, Từ Liêm, Hà Nội
• Chi nhánh Tuyên Quang: Số 88, Đường 20/8, Phường Hà Giang 1, Tuyên Quang